3.旅行社与关联企业的拖欠问题本次调查重点了解了旅行社与旅游饭店、旅游车队之间的拖欠问题。调查问卷显示，76%的受访旅行社与旅游饭店、车队几乎没有账款方面的纠纷。而一旦出现拖欠的情况，主要是由于以下两个原因造成的： 

　　(1)服务质量纠纷旅游业内人士都将旅行社比喻成是卖“糖葫芦”的，“吃、住、行、娱、购、游”这旅游产品6大要素就是“红果”，旅行社要保证每个“红果”的质量，才能保证“糖葫芦”的质量。而在旅游服务中，游客对饭店、车队等“红果”的服务质量不满，就会投诉“糖葫芦”，要求旅行社进行索赔。旅行社这种代人受过的情况屡有发生，因而不可避免地会与饭店、车队因向游客索赔问题发生纠纷，进而出现相互拖欠问题。 

　　(2)业内“害群之马”不法行为本次调查中，一家旅行社与饭店、车队的纠纷较多，主要原因就是该旅行社过去曾经将一个部门承包给个人，后虽然与此人解除了承包关系，但此人仍打着旅行社的旗号到处招摇撞骗，欠了饭店、车队许多钱，致使旅行社背了许多官司。另外还有一些人在旅行社之间跳来跳去，在每个旅行社都违规操作，为个人谋私利，给旅行社造成经济和名誉损失。虽然这样的人在旅游行业还是少数，但给旅游企业带来不小的损失和影响，是旅游行业的“害群之马”。 

　　受访旅行社希望旅游行业有关部门能够建立业内从业人员“黑名单”，供各旅行社、饭店、车队等企业查询，防止他们到处招摇撞骗，扰乱旅游市场秩序。 

　　(三)旅行社应收账款管理现状 

　　1.旅行社应收账款基本情况(1)应收账款的比重与坏账准备计提调查显示，44%的受访旅行社应收账款数额占营业收入的20%以下；38%的受访旅行社应收账款数额占营业收入的20%-40%之间；6%的受访旅行社应收账款数额占营业收入的40%-55%之间；6%的受访旅行社应收账款数额占营业收入的55%-70%之间；6%的受访旅行社应收账款数额占营业收入的70%以上。 

　　另外，调查了解的旅行社中，所有旅行社对应收账款计提的坏账准备都在5%之内。 

　　(2)应付账款书面凭证掌握情况调查显示，70%受访旅行社掌握合作旅行社应付账款、欠款的所有数据资料；18%的受访旅行社掌握大多数合作旅行社应付账款、欠款的所有数据和资料；10%左右的受访旅行社只掌握少数合作旅行社应付账款、欠款的所有数据和资料，也就意味着这些旅行社将来追讨欠款没有书面凭证，无法进行投诉或法律诉讼。 

　　(3)账款催收投入成本情况调查显示，30%的旅行社认为投入的催收成本比较高；30%的旅行社认为不太高；30%的旅行社认为较低；10%的旅行社认为投入成本很低。 

　　(4)对逾期账款的财务成本追加情况本次调查显示，在问及是否对逾期的账款追加收取利息和追账成本时，受访旅行社只有1家回答“是”，其他旅行社都认为能追回欠款就已经很高兴了。 

　　2.应收账款管理情况旅行社的一个特点就是旅行社之间和旅行社内部部门之间的业务交换往来频繁。旅行社每个业务部门都是一个利润中心，每一个员工几乎都要和资金打交道，旅游团队业务从外联一直到团费结算一般都由业务人员负责。旅行社应收账款的管理水平，直接影响旅行社现实的坏账风险和坏账损失。 

　　(1)应收账款管理机构及人员目前旅行社对应收款的管理机构一般都是财务部门或总经理办公室，由总经理直接负责管理这项工作。调查了解，目前还没有任何一家旅行社设置专门人员负责协调旅行社之间、部门与部门之间的账款问题，对团费收支进行跟踪、控制和管理。 

　　(2)应收账款管理制度建设情况受访的旅行社中，所有旅行社都定期对应收账款进行日常检查、月度分析和年终考核。72%的旅行社有应收账款管理方面的企业管理制度，而18%的没有这方面制度。 

　　在调查中了解到，旅行社内部团费结算的业务交换频繁，清算工作量比较大；对一个团队的成本计算、收入管理、账款清算催收都很复杂，管理难度很大，在管理制度上还需要进一步提高有效性。 

　　(3)催收欠款管理流程旅行社对应收账款管理的措施虽不尽相同，但有相似之处。目前旅行社内部主要负责追讨拖欠款的人员基本上都是外联人员。一般的催收流程是：由总经理及财务部门定期(一般是每个月)核对各业务部门的应收账款数额，对欠款数额或欠款时间都超出旅行社内部规定的情况，要么旅行社给欠款旅行社“发团”，以应付账款冲减应收账款；要么通知经办业务外联人员及其部门，要求限期催收。 

　　外联人员一般先是将团队结算单及单位的欠款通知书传真给欠款旅行社，然后电话催收；若催收仍然无效，外联就上门催收或想其他办法，基本上不进行法律诉讼，因为法律诉讼花费的时间和资金成本都太高，与欠款的金额相比太不值得了。 

　　对限期内未能催收到欠款的业务部门，财务部门一般要求业务部门先垫付欠款，否则就停止向该业务部门支付流动资金，暂时取消该部门“做团”资格。 

　　调查中18%的旅行社对负责催收欠款的外联人员有惩罚措施，将外联人员的账款催收情况与其绩效考核、奖金补贴、甚至来年聘任都直接挂钩。 

　　(4)员工应收账款业务培训可以说，旅行社的每一个员工都和资金打交道，这是旅行社经营的一个特点。在本次受访的旅行社中，63%的旅行社都曾经给员工开展过资金成本概念、应收账款重要性方面的教育、培训，提高员工对坏账风险的意识。 

　　(四)旅行社交易客户管理的现状 

　　1.当前旅行社选择合作旅行社的考虑因素：调查显示，受访旅行社在选择合作旅行社时考虑的主要因素是：有良好合作经历(88%)；报价合理(62%)；业内口碑好(59%)；团队业务量大(30%)。 

　　调查了解到，旅行社企业之间的信任程度确实比较低，比较放心的就是和有过良好业务往来的旅行社开展团队交易，虽然也会出现拖欠情况，但一般不会有坏账、死账，除非合作的旅行社倒闭。 

　　2.旅行社对合作旅行社的调查评估情况调查显示：47%的旅行社表示会对合作的旅行社进行基本情况调查；35%的旅行社在认为有必要的情况下对合作旅行社进行调查了解；只有18%的旅行社表示一般不进行调查。 

　　在关于是否定期对合作旅行社的评估问题上，只有个别旅行社表示1年评估1次，大部分旅行社都认为评估工作很难开展。旅行社难以全面、准确地取得其他旅行社的资信状况方面的有关资料，也缺乏对旅行社进行评估的技术能力。 

标题  全文作者 信息